در سامانه مودیان یکی از بخش هایی که بسیاری از حسابداران و مودیان با آن درگیر هستند افزایش حد مجاز فروش است
حد مجاز فروش در سامانه مودیان برای فروشندگانی است که نسبت به صدور صورتحساب نوع اول اقدام میکنند و مشمول ارزش افزوده هستند. همچنین خریداران با تایید این صورتحسابهای ناشی از خرید کالا یا خدمات مشمول ارزش افزوده، اعتبار مالیاتی دریافت کرده و از آن در اظهارنامه ارزش افزوده خود استفاده میکنند.
اصلیترین هدف سازمان از تعریف چنین چیزی، دسترسی سریع بر نقدینگی مالیات ارزش افزوده و خودداری از صدور فاکتورهای صوری و اضافی و محدودیت برای ارسال صدور صورت حساب الکترونیکی در یک دوره است.
وضعیت عبور از حد مجاز:
در چنین وضعیتی، نمودار حد مجاز کامل پر شده است. تمام صورتحسابهای مشمول ارزش افزوده شما بدون اعتبار مالیاتی برای خریدار لحاظ میشوند و احتمال آن وجود دارد که این صورتحسابها از سوی مشتریان، برگشت بخورند.
مشاهده حد مجاز و نحوه افزایش در سامانه مودیان:
برای مشاهده حد مجاز در سامانه مودیان، به کارپوشه مودیان مراجعه کنید. سپس وارد داشبورد مدیریتی شده و با انتخاب سال و دوره، حد مجاز سامانه مودیان برای خود را مشاهده کنید.
برای افزایش آن گزینه درخواست افزایش حد مجاز را بزنید و نحوه افزایش حد مجاز پس از عبور از ورود به بخش مدیریت حد مجاز گزینه درخواست افزایش را انتخاب کنید مبلغ جدید را وارد و ثبت کنید. درخواست شما به سازمان امور مالیاتی ارسال می شود
حد مجاز ماده 6 سامانه مودیان:
مودیان با سابقه: محدودیت تعیین شده، تا 5 برابر فروش اظهارشده در دوره مالی مشابه سال قبل بوده که مالیات ارزش افزوده آن پرداخت شده است. این عدد قبلا 3 برابر بود که بنا بر اصلاح این ماده در آبان ماه سال 1402، به 5 برابر افزایش یافت.
مودیان بدون سابقه: حد مجاز فروش مؤدیان مالیاتی (بهجز واحدهای جدیدالتأسیس یا فاقد پرونده مالیاتی) بر اساس یکی از موارد زیر محاسبه و در کارپوشه مؤدی نمایش داده میشود:
- فروش ابرازی دوره متناظر سال قبل که مالیات آن پرداخت یا ترتیب پرداخت آن داده شده باشد.
- پنج برابر معافیت ماده (101) قانون مالیاتهای مستقیم، هرکدام که بیشتر باشد.
- در صورت پرداخت ناقص مالیات دوره مشابه سال قبل، حد مجاز فروش به نسبت مبلغ پرداختشده محاسبه میگردد.
چه مواردی در طی دوره موجب افزایش حد مجاز فروش می شوند؟
- پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات دوره مشابه سال قبل.
- ارائه تضمین یا پرداخت نقدی برای افزایش سقف حد مجاز فروش.
- تأیید صورتحساب الکترونیکی نقدی صادرشده برای خریدار.
- تأیید پرداخت خریدهای نسیه دوره قبل توسط طرفین معامله.
- ثبت اطلاعات مربوط به واردات کالا در کارپوشه مؤدی.
در صورت فروش بیش از حد مجاز و ثبت صورتحساب در سامانه مودیان، تکلیف خریدار چیست؟
حالت اول: خریدار صورتحساب را تأیید یا تأیید سیستمی میکند: در این حالت، اعتبار مالیاتی برای خریدار لحاظ نخواهد شد.
حالت دوم: خریدار صورتحساب را رد میکند: در این حالت، صورتحساب نقدی تلقی شده و مالیات آن از فروشنده مطالبه میشود و اعتباری برای خریدار لحاظ نمیشود.
در چنین شرایطی، فروشنده باید پس از افزایش حد مجاز فروش، صورتحساب اصلاحی صادر نماید.
دستورالعمل افزایش حد مجاز فروش در سامانه مودیان
در اجرای ماده 4 آئیننامه اجرایی اصلاحی ماده 6 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان و تبصرههای آن، موضوع بخشنامه شماره 200/83097/د مورخ 1400/12/14، به منظور افزایش حد مجاز فروش مؤدیان عضو سامانه مؤدیان، موارد ذیل را مقرر میدارد:
الف – افزایش حد مجاز فروش از طریق پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره مشابه سال قبل:
در صورتی که مؤدی تمام یا قسمتی از بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره مشابه سال قبل را پرداخت نکرده یا نسبت به ترتیب پرداخت آن اقدام ننموده باشد، میتواند با پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره مزبور، از افزایش حد مجاز فروش مندرج در ماده 6 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان حداکثر تا مبلغ فروش ابرازی بهرهمند شود.
1- در این صورت اداره امور مالیاتی میبایست مبلغ پرداخت یا ترتیب پرداخت داده شده را حداکثر ظرف همان روز از طریق اداره کل امور مالیاتی ذیربط به معاونت فناوریهای مالیاتی اعلام نماید تا نسبت به افزایش حد مجاز فروش تا سقف مشخص شده در ماده 6 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان اقدام شود.
2- در صورتی که پرونده دوره مشابه سال قبل مؤدی پیش از درخواست افزایش حد مجاز فروش، مورد رسیدگی قرار گرفته و به قطعیت رسیده باشد و در اثر آن اعتبار مالیاتی قطعی شده کمتر از اعتبار مالیاتی ابرازی مؤدی باشد، مبلغ پرداخت یا ترتیب پرداخت داده شده بدهی جهت افزایش حد مجاز فروش تا سقف مشخص شده در ماده 6 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، پس از کسر مابهالتفاوت اعتبار مالیاتی قطعی شده و اعتبار مالیاتی ابرازی پرداخت نشده، میبایست به معاونت فناوریهای مالیاتی اعلام شود.
ب – افزایش حد مجاز فروش از طریق پرداخت مالیات و عوارض متعلقه یا ارائه تضمین:
در صورت درخواست مؤدی برای افزایش حد مجاز فروش از این طریق، مؤدی موظف به پرداخت مالیات و عوارض فروش یا ارائه تضمین متناسب با میزان افزایش حد مجاز فروش درخواستی (با ملحوظ نظر قرار دادن نرخ مالیات بر ارزش افزوده) میباشد.
1- در صورت پرداخت مالیات و عوارض متعلق، حد مجاز فروش متناسب با نرخ مالیات و عوارض فروش تا سقف مالیات و عوارض فروش پرداختی به صورت سیستمی افزایش مییابد.
2- در صورت ارائه تضمین توسط مؤدی از قبیل سپرده بانکی، ضمانتنامه بانکی، وثیقه ملکی یا چک صیادی (بنفش رنگ)، ادارات امور مالیاتی موظفند نسبت به دریافت هر یک از تضامین یاد شده معادل مالیات و عوارض متعلق اقدام و مراتب را حداکثر ظرف همان روز از طریق اداره کل امور مالیاتی ذیربط جهت افزایش حد مجاز فروش متناسب با نرخ مالیات و عوارض فروش تا سقف مالیات و عوارض فروش تضمینی، به معاونت فناوریهای مالیاتی اعلام نمایند.
3- سررسید تضامین موضوع این بند، حداکثر تا پایان مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده مربوط به همان دوره مالیاتی میباشد که پس از تعیین تکلیف مالیات بر ارزش افزوده (پرداخت یا ترتیب پرداخت) ظرف مهلت مقرر قانونی، تضامین دریافتی به مؤدی مسترد خواهد شد. در غیر این صورت نسبت به وصول بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده از محل تضامین مربوطه اقدام خواهد شد.
در صورت درخواست افزایش حد مجاز فروش از هر یک از روشهای مذکور توسط مؤدی، ادارات امور مالیاتی مکلف به تکمیل فرم پیوست و ارسال آن به ادارات کل امور مالیاتی ذیربط جهت اعلام به معاونت فناوریهای مالیاتی میباشند.
شایان ذکر است پس از برقراری تمهیدات سیستمی، فرایند پیشبینی شده در این دستورالعمل به صورت غیر دستی و برخط انجام خواهد شد.
سید محمدهادی سبحانیان
دستورالعمل 508/1403/200 به تاریخ 1403/09/14