تغییرات مهم مالیاتی 1404 که هر حقوق بگیر باید بداند
در این پست به طور ساده و کاربردی با یک مثال نحوه محاسبه مالیات حقوق را توضیح خواهیم داد
معافیت مالیاتی حقوق در سال 1404
مطابق قانون بودجه سال 1404 ، بند ز – مجموع پرداختي به كاركنان دولتي و غيردولتي تحت هر عنوان از قبيل حقوق و مزايا، مقرري يا مزد، حق شغل، حق شاغل، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش و كارانه اعم از مستمر يا غيرمستمر كه به صورت نقدي و غيرنقدي، از يك يا چند منبع، در بخش دولتي و يا غير دولتي، چه از كارفرماي اصلي و يا غيراصلي (موضوع تبصره (۱) ماده (86) قانون ماليات هاي مستقيم) باشد پس از كسر معافيت هاي مصرح در قوانين، به شرح زير مشمول ماليات بر درآمد حقوق است:
1– سقف معافيت مالياتي سالانه موضوع ماده (84) قانون ماليات هاي مستقيم در سال 1404 مبلغ دو ميليارد و هشتصد و هشتاد ميليون 2/880/000/000 ریال تعيين مي شود.
۲ – نرخ ماليات بر مجموع درآمد حقوق اشخاص حقيقي به شرح زير مي باشد:
1- 2 – نسبت به مازاد مبلغ دو ميليارد و هشتصد و هشتاد ميليون 2/880/000/000 ريال تا سه ميليارد و ششصد ميليون 2/880/000/000 ريال، ده درصد 10%
2- 2 – نسبت به مازاد سه ميليارد و ششصد ميليون 3/600/000/000 ريال تا چهار ميليارد و پانصد و شصت ميليون 4/560/000/000 ريال، پانزده درصد 15%
3- 2 – نسبت به مازاد چهار ميليارد و پانصد و شصت ميليون 4/560/000/000 ريال تا شش ميليارد 6/000/000/000 ريال، بيست درصد 20%
4- 2 – نسبت به مازاد شش ميليارد 6/000/000/000 ريال تا هشت ميليارد 8/000/000/000 ريال، بيست و پنج درصد 25%
5- 2 – نسبت به مازاد هشت ميليارد 8/000/000/000 ريال به بالا، سي درصد 30%
تمامي افرادي كه در بخش هاي دولتي و غيردولتي تحت هر عنوان از جمله ساعتي، روزمزد، قراردادي، حق التدريس، حق التحقيق، حق الزحمه، حق نظارت، حق التأليف، حق فني و پاداش شوراي حل اختلاف دريافتي دارند، نيز مشمول ماليات حقوق هستند. اعضاي هيأت علمي دانشگاهها و مؤسسات پژوهشي و آموزشي، پزشكان عمومي، متخصص و فوق تخصص باليني تمام وقت جغرافيايي و قضات دادگستري از شمول اين حكم مستثني و مشمول ماده (85) قانون ماليات هاي مستقيم اصلاحي مصوب 1394/4/31 هستند. همچنين ماليات قراردادهاي پژوهشي مشمول حكم تبصره (2) ماده (86) قانون ماليات هاي مستقيم الحاقي مصوب 1396/4/27 است.
همچنين حق السعي (به استثناي مزد، حقوق و پاداش) و اضافه كار، رفاهي و انگيزشي، بهره وري، فوق العاده حق التدريس، حق التحقيق، حق پژوهش و حق كشيك (پس از اعمال سقف معافيت به تناسب اقلام مذكور و اقلام صدر اين بند) مشمول ماليات به نرخ ده درصد (10%) مي شود.
3– براي تعيين ماليات بر مجموع درآمد ياد شده، پرداخت كنندگان قبل از هر پرداخت يا تخصيص آن مكلفند فهرستي متضمن نام و نشاني دريافت كنندگان و ميزان پرداخت يا تخصيص را براي محاسبه و تعيين ماليات متعلق به سامانه سازمان امور مالياتي كشور ارسال نمايند. از تاريخ اعلام ميزان ماليات مربوط به هر كارفرما در سامانه حداكثر تا پايان ماه بعد، پرداخت كننده بايد نسبت به كسر و پرداخت ماليات اعلامي اقدام نمايد. رعايت ترتيبات مذكور، جايگزين تكاليف مقرر در ماده (86) قانون ماليات هاي مستقيم مي شود. در صورت عدم پرداخت ماليات در موعد مقرر، سازمان امور مالياتي از طريق عمليات اجراي وصول ماليات نسبت به وصول آن اقدام مي نمايد.
۴– درآمد حاصل از عناوين برشمرده شده فوق و ساير عناوين كه از مصاديق درآمد مواد (۸۲) و (۸۳) قانون ماليات هاي مستقيم نباشند، كماكان و همانند سال هاي گذشته، مشمول ماليات بر درآمد حقوق است.
طبق قانون بودجه و اصلاحات اخیر، درآمد حقوق سالانه تا سقف 2/880/000/000 ریال و ماهانه معادل 240/000/000 ریال از پرداخت مالیات معاف است
نحوه محاسبه مالیات:
حقوق و مزد اصلی با نرخ تصاعدی مالیات محاسبه و مزایای رفاهی و انگیزشی و اضافه کاری ها به صورت نرخ مقطوع 10% محاسبه می شود.
به طور مثال: حقوق کارمندی در یک شرکت در فروردین ماه 1404 به شرح ذیل می باشد:
حقوق اصلی 220/000/000 ریال فوق العاده شغل 28/000/000 ریال حق جذب 20/000/000 ریال حق مسئولیت 7/000/000 ریال اضافه کار 25/000/000 ریال
مطلوب است محاسبه مالیات حقوق (معافیت حقوق ماهانه 240/000/000 ریال )
220/000/000 + 28/000/000 + 7/000/000 + 20/000/000 = 275/000/000 درامد مشمول مالیات
275/000/000 – 240/000/000 = 35/000/000
35/000/000 * 10% = 3/500/000
25/000/000 *10% = 2/500/000 مالیات اضافه کاری
3/500/000 + 2/500/000 = 6/000/000 مالیات حقوق
جهت اطلاع از نحوه محاسبه مالیات حقوق خود از مشاور مالیاتی مجموعه ما کمک بگیرید.